一、政策背景

《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行后，财政部、税务总局与国家税务总局陆续发布配套公告，其中增值税优惠衔接事项由财政部 税务总局公告2026年第10号明确，增值税纳税申报相关调整由国家税务总局公告2026年第6号明确。两份文件共同构成了新法施行后的操作口径。

二、三项填报变化

• 原5%征收率业务：新政施行后，小规模纳税人发生原适用5%征收率的应税行为，应按规定填报在小规模纳税人主表3%应税交易的有关栏次；
• 冲减类业务：发生销货退回、开票有误、服务中止等需要冲减新政生效前的业务收入时，填报在小规模纳税人主表5%应税交易的有关栏次；
• 预缴项目：按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

三、企业该做的核对

建议将本企业2026年以来的全部增值税申报数据做一次回溯比对，重点检查是否存在5%栏次数据未归集、不动产相关销售额与起征点口径不匹配、预缴项目未按1%预征率申报三类情况。这类差异平时不易察觉，往往在税务系统比对或后续核查时才暴露，彼时补正的主动权会明显变小。

安永税务师事务所为青岛企业提供增值税申报口径切换专项自查服务，可结合企业实际业务模式核对申报数据并出具整改建议清单。