一、三个条件缺一不可

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。行业属性可参照《产业结构调整指导目录》和《外商投资产业指导目录》中限制类、禁止类的规定判断。

二、5%实际税负是怎么来的

政策规定对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，两个数字叠加后的实际税负为5%。需要特别提醒的是，这是实际税负而不是名义税率，申报时不能直接按25%填报再乘20%，而应按政策口径计算应纳税所得额后适用20%税率。

三、指标口径按季度平均值

从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。相关指标按企业全年的季度平均值确定，计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。

四、享受方式与留存备查

小型微利企业所得税优惠实行自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，无需向税务机关额外提交资料申请审批或备案。预缴时自行判断并填报预缴申报表相关栏次，年度终了后于次年5月31日前完成年度汇算清缴，按全年指标最终确认资格，多退少补税款。

需要留存备查的资料包括：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明，从业人数的计算过程，资产总额的计算过程。这三份材料建议在汇算清缴前就整理归档，不要等税务机关核查时临时补。

五、容易出问题的一个数字

年度应纳税所得额超过300万元的企业，不符合小型微利企业条件，不能享受该项优惠，也不存在300万元以内部分单独享受的说法。同时，对小微企业与个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的六税两费优惠，与已享受的其他优惠政策可以叠加享受。