一、起征点标准

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的免征增值税，达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

二、场景一：按月申报还是按季申报

起征点判断与实际计税期间直接挂钩。按月计税的纳税人看月销售额10万元，按季计税的纳税人看季度销售额30万元，不能拿月标准套季度数据，也不能用季度标准去判断按月申报的月份。青岛商贸零售类企业多数按季申报，服务类、建筑类多为按月或按项目计税，先确认自己的计税期间再谈是否免税。

三、场景二：销售不动产要不要计入

现行申报口径下，小规模纳税人起征点计算不再扣除本期发生的销售不动产的销售额。这一条与旧口径存在差异，企业在按季汇算时需要单独核对不动产部分的销售额是否已计入总额，避免直接套用往年模板导致申报数据偏差。

四、场景三：先开票后达到起征点

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；适用减按1%征收率政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票，也可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。已经按1%开具的发票与实际申报口径不匹配时，属于典型的自查风险点。

五、建议每季度做一次三核对

核对本季销售额的统计口径是否与申报表一致；核对不动产相关销售额的处理是否正确；核对放弃免税或放弃减税的开票业务是否已完整留存备案资料。季度结账后用十分钟完成这三项核对，比年度汇算时再回头翻凭证要高效得多。