一、八大行业的差异化方案

税务合规计划不能脱离行业实际。事务所当前围绕八大重点行业形成差异化服务方案：制造业聚焦研发费用加计扣除与高新认定；商贸零售聚焦增值税管理与进销项匹配；服务业聚焦增值税转型与用工成本；高新技术领域聚焦研发投入归集与亏损结转规划；进出口贸易聚焦出口退税与跨境收支合规；房地产与建筑聚焦土地增值税清算；医疗健康聚焦医疗机构与医疗器械资质涉税处理；教育培训聚焦增值税管理。

二、服务方式

从诊断到落地闭环：先做纳税情况健康评估，识别风险点；再出具整改方案，明确责任人与时限；随后推进合规体系搭建、流程优化与内控制度设计；最后通过纳税情况审查做效果复核。这套路径对应的是事务所的纳税情况审查、税务鉴证与战略税务顾问业务，不是单点政策咨询。

三、本地化优势

团队深谙青岛及山东区域政策环境，与税务机关沟通顺畅，能够针对青岛本地企业的用工结构、政策执行口径做定制化安排。这也是事务所选择深耕市北区的原因所在。

青岛本地企业如需梳理自身涉税风险点，可通过官网咨询通道留言，或直接拨打咨询电话预约面谈。

一、四个必须记住的申报节点

• 季度预缴：季度终了之日起15日内完成预缴申报；
• 研发费用加计扣除：当年7月预缴、10月预缴以及年度汇算清缴时均可申报享受；
• 年度汇算清缴：年度终了后五个月内（即次年5月31日前）完成；
• 年度申报数据确认：汇算清缴所填报的数据须与预缴阶段的申报数据保持逻辑一致，差异需要有合理说明。

二、时间轴上能提前的动作

很多企业所得税工作是可以前置的。研发费用加计扣除如果等到汇算清缴才处理，全年优惠只能体现为退税或抵减，现金流落到次年；而选择在7月或10月预缴时一次性享受，当期即可形成减免，对现金流紧张的青岛中小制造企业意义更直接。业务招待费、广告宣传费、职工福利费等扣除项目的凭证归集，也应当在发生当月同步完成。

三、三个最容易在汇算时被否的点

第一，跨期收入确认。预收了服务费但尚未提供服务即全额确认收入，预缴与汇算口径不一致。

第二，凭证不合规。小额支出没有合规凭证，或凭证抬头、税号与实际业务主体不一致。

第三，指标计算过程缺失。小型微利企业、高新技术企业相关指标的季度平均值计算没有底稿，等到税务机关核查时无法还原推导过程。

四、建议的季度节奏

把企业所得税工作拆成四个季度动作：第一季度核对上年汇算遗留事项与税会差异；第二季度梳理凭证缺口并完成加计扣除资料预归集；第三季度按新政口径复核申报数据、专项核查研发加计扣除；第四季度完成全年指标测算与资料归档，预排次年优惠享受时点。

这套节奏在青岛制造业、贸易类客户中已经跑通多年，核心逻辑是让税务合规从年末冲刺变成季度动作。安永税务师事务所可为企业搭建与自身业务节奏匹配的年度涉税时间表。

一、政策背景

《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行后，财政部、税务总局与国家税务总局陆续发布配套公告，其中增值税优惠衔接事项由财政部 税务总局公告2026年第10号明确，增值税纳税申报相关调整由国家税务总局公告2026年第6号明确。两份文件共同构成了新法施行后的操作口径。

二、三项填报变化

• 原5%征收率业务：新政施行后，小规模纳税人发生原适用5%征收率的应税行为，应按规定填报在小规模纳税人主表3%应税交易的有关栏次；
• 冲减类业务：发生销货退回、开票有误、服务中止等需要冲减新政生效前的业务收入时，填报在小规模纳税人主表5%应税交易的有关栏次；
• 预缴项目：按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

三、企业该做的核对

建议将本企业2026年以来的全部增值税申报数据做一次回溯比对，重点检查是否存在5%栏次数据未归集、不动产相关销售额与起征点口径不匹配、预缴项目未按1%预征率申报三类情况。这类差异平时不易察觉，往往在税务系统比对或后续核查时才暴露，彼时补正的主动权会明显变小。

安永税务师事务所为青岛企业提供增值税申报口径切换专项自查服务，可结合企业实际业务模式核对申报数据并出具整改建议清单。

一、税率与结转年限

高新技术企业所得税减按15%的税率征收企业所得税。同时，高新技术企业和科技型中小企业的亏损最长结转年限由5年延长至10年，这解决了研发投入前期高、盈利慢的企业最现实的顾虑：早期亏损可以覆盖到更长的经营周期。

二、可叠加的多层优惠

科技型中小企业在适用15%税率的同时，还能叠加享受小微企业等优惠；居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税；企业用专利、技术等知识产权投资入股，还可以选择适用递延纳税优惠政策缓解资金压力。

三、红利的前提是资格稳定

高新技术企业资格三年一认定，期间需要持续满足研发费用占比、高新技术产品收入占比、科技人员占比等指标。实务中最常见的问题不是认定不下来，而是认定下来了但中途数据掉线：研发费用归集口径与加计扣除口径不一致、高新技术产品收入统计漏项、科技人员社保归属不在本企业。

四、建议的年度动作

• 年中做一次研发费用口径对齐，让加计扣除与高企认定共用同一套辅助账；
• 季度核对高新技术产品收入统计表，避免年末才发现缺口；
• 科技人员名单与社保缴纳主体保持一致，人员变动当月同步；
• 留存备查资料按年归档，不在汇算清缴前临时补。

青岛本地电子信息、装备制造、医药医疗器械类企业研发投入较重，把高企认定与加计扣除作为一套动作来做，比分开处理省力得多，也更容易在税务核查中说明逻辑。

一、起征点标准

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的免征增值税，达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。

二、场景一：按月申报还是按季申报

起征点判断与实际计税期间直接挂钩。按月计税的纳税人看月销售额10万元，按季计税的纳税人看季度销售额30万元，不能拿月标准套季度数据，也不能用季度标准去判断按月申报的月份。青岛商贸零售类企业多数按季申报，服务类、建筑类多为按月或按项目计税，先确认自己的计税期间再谈是否免税。

三、场景二：销售不动产要不要计入

现行申报口径下，小规模纳税人起征点计算不再扣除本期发生的销售不动产的销售额。这一条与旧口径存在差异，企业在按季汇算时需要单独核对不动产部分的销售额是否已计入总额，避免直接套用往年模板导致申报数据偏差。

四、场景三：先开票后达到起征点

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；适用减按1%征收率政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票，也可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。已经按1%开具的发票与实际申报口径不匹配时，属于典型的自查风险点。

五、建议每季度做一次三核对

核对本季销售额的统计口径是否与申报表一致；核对不动产相关销售额的处理是否正确；核对放弃免税或放弃减税的开票业务是否已完整留存备案资料。季度结账后用十分钟完成这三项核对，比年度汇算时再回头翻凭证要高效得多。

一、七项扣除标准

• 3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元；
• 子女教育：每个子女每月2000元；
• 继续教育：学历（学位）继续教育每月400元；取得职业资格继续教育在取得证书的当年扣除3600元；
• 大病医疗：医保目录范围内个人自付累计超过15000元的部分据实扣除，最多不超过80000元；
• 住房贷款利息：每月1000元，最长不超过240个月；
• 住房租金：按城市规模分档，每月1500元、1100元或800元；
• 赡养老人：每月3000元，独生子女按3000元定额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊该额度、每人分摊不超过每月1500元。

二、三个最容易填错的点

第一，住房贷款利息与住房租金不能同时享受。在工作城市没有自有住房的，填报住房租金扣除；拥有首套住房贷款且在贷款存续期的，填报住房贷款利息扣除，两项二选一。

第二，子女教育由父母一方100%扣除或双方各50%扣除。同一个纳税年度内扣除方式不能变更，建议由收入较高的一方申报，更划算。

第三，父母年满60周岁才符合赡养老人扣除条件。非独生子女分摊时需与兄弟姐妹协商好分摊方式，系统会校验分摊额度不能超过每月1500元。

三、年底确认的操作顺序

下载个人所得税APP，在首页常用业务中选择专项附加扣除填报，选择扣除年度，往年已填且无变化的可直接一键带入完成确认。需要修改的选择填报记录中相应项目进入填报详情修改；需要新增的按系统提示填报。信息确认时间为每年12月1日至12月31日。

四、给企业HR的一条建议

专项附加扣除数据直接反映员工的实际税负，也间接反映员工的家庭结构变化，是年度人力成本测算的重要输入。青岛本地制造、贸易企业集中在春节前后、用工流动性较大，建议把员工专项附加扣除确认纳入年度固定动作，在12月统一提醒并留存确认记录，既减少汇算清缴阶段的补退税纠纷，也让次年的人工成本预算更贴近实际。

一、政策比例

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。集成电路企业和工业母机企业享受比例提升至120%，形成无形资产的按220%摊销，该120%比例适用于2023年1月1日至2027年12月31日期间。

二、享受时点

企业可在当年7月份预缴、10月份预缴以及企业所得税年度汇算清缴时，申报享受研发费用加计扣除政策。这个时点安排对企业非常关键：如果只在汇算清缴时一次性处理，全年现金流压力会集中到次年，退税或抵减到账时间偏晚。青岛本地有稳定现金流节奏的制造企业，建议把资料整理前置到全年，而不是年底突击。

三、研发活动判定是真正的门槛

研发活动是指企业为获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。主要判定要点为三条：具有明确的创新目标、具有系统组织形式、研发结果具有不确定性。

实务中三类费用最容易被否：一是常规升级与工艺改良，缺少不确定性论证，容易被认定为日常生产经营活动；二是研发与生产费用混同，没有独立的工时、立项、领料记录；三是外包研发未按规定备案，且无法提供对方研发成果说明。

四、备查资料清单

• 经科技行政主管部门登记的委托研发项目合同、登记资料；
• 外部备案的委托境外研发合同及境外研发成果说明；
• 与研发人员及研发机构相关的人员名单、学历证明、劳动合同、社保缴纳记录、任职文件；
• 研发支出的辅助账目，及其他直接相关的资料；
• 研发成果的转化证明材料；
• 集成电路企业和工业母机企业，还需按企业清单要求提供经省级发改、工信部门核查的证明资料。

五、备查不等于可以不建账

享受加计扣除的其他选择是选择在当年7月或10月预缴时一次性享受。两条路径都需要有完整、逻辑自洽的证据链。税务机关核查时看的是能否把立项、人员、费用、成果串成一条线。青岛的装备制造、精密机械、集成电路企业，建议每年在汇算清缴前做一次加计扣除专项复核，把最容易出问题的三类费用提前排除。

一、三个条件缺一不可

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。行业属性可参照《产业结构调整指导目录》和《外商投资产业指导目录》中限制类、禁止类的规定判断。

二、5%实际税负是怎么来的

政策规定对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，两个数字叠加后的实际税负为5%。需要特别提醒的是，这是实际税负而不是名义税率，申报时不能直接按25%填报再乘20%，而应按政策口径计算应纳税所得额后适用20%税率。

三、指标口径按季度平均值

从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。相关指标按企业全年的季度平均值确定，计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。

四、享受方式与留存备查

小型微利企业所得税优惠实行自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式，无需向税务机关额外提交资料申请审批或备案。预缴时自行判断并填报预缴申报表相关栏次，年度终了后于次年5月31日前完成年度汇算清缴，按全年指标最终确认资格，多退少补税款。

需要留存备查的资料包括：所从事行业不属于限制和禁止行业的说明，从业人数的计算过程，资产总额的计算过程。这三份材料建议在汇算清缴前就整理归档，不要等税务机关核查时临时补。

五、容易出问题的一个数字

年度应纳税所得额超过300万元的企业，不符合小型微利企业条件，不能享受该项优惠，也不存在300万元以内部分单独享受的说法。同时，对小微企业与个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的六税两费优惠，与已享受的其他优惠政策可以叠加享受。

一、500万元是法定义务，不是提醒

依据《增值税法实施条例》第三十六条，单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，即年应征增值税销售额超过500万元的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过小规模纳税人标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。

请注意两点刚性变化：一是生效时点统一为超标当期1日，结束了以往实务中关于超标当月还是次月生效的争议；二是纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，资格不可逆。

二、500万元怎么算

年应征增值税销售额并非自然年度概念，而是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税的销售额总和。因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。

三、登记时限有两条线

纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额导致超标的，应自调整之日起10个工作日内办理；其他原因超标的，应在超过标准的次月申报纳税期限内办理。未按期办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理，且生效时点仍按超标当期1日确定，不予延后。

四、两类可以继续按小规模纳税的情形

• 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的；
• 自然人。即使年应征增值税销售额超过标准，也按小规模纳税人纳税，税务机关不会向自然人发出一般纳税人登记提醒。

企业如认为自身符合第一类情形，可在收到提醒后主动向主管税务机关提交情况说明及证明材料，明确选择不登记为一般纳税人。

五、给青岛老板的三条提醒

第一，跨境电商、贸易、货代企业收入确认时点与开票节奏差异大，容易在某些季度集中冲高，务必按连续12个月口径做滚动测算，而不是只看单季度数。第二，收到电子税务局弹窗提醒后，主动沟通并留存情况说明，比被动等待处理更稳妥。第三，已登记一般纳税人的企业，转回小规模这条路已经彻底关闭，做架构安排时要考虑长期成本。

一、征收率框架变了：只剩3%简易计税

《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行。第十一条明确规定，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。这意味着过去小规模纳税人存在的3%、5%两档征收率，在新法下统一收敛为3%，纳税人选择简易计税后不再适用5%税率。

二、减按1%政策延续，不是取消

根据财政部 税务总局公告2026年第10号，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

请注意这里有两个例外，这是实务中最高频的申报错误来源：一是销售不动产、出租不动产、转让土地使用权不适用减按1%，仍按3%征收率计税；二是减按1%后应当按1%征收率开具增值税发票。

三、取消5%征收率后，申报表怎么填

按照国家税务总局公告2026年第6号，新政施行后小规模纳税人发生原适用5%征收率的应税行为，应按规定填报在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》3%应税交易的有关栏次。而销售退回、开票有误、服务中止等需要冲减新政生效前业务收入的情况，填报在小规模纳税人主表5%应税交易的有关栏次。

四、起征点标准与享受方式

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的免征增值税，达到起征点的全额计算缴纳。以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。销售额未达到起征点的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。

五、本季度该做的三个动作

• 核对本企业不动产相关业务是否被误按1%开票，如有应尽快纠正申报口径。
• 检查历史申报表中原5%栏次数据是否需要在新表内做对应归集，避免系统比对异常。
• 销售自己使用过的固定资产的，小规模纳税人（不含自然人）按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税，这一项容易漏掉。

以上为政策要点梳理，具体适用请以主管税务机关口径为准。青岛本地企业如需针对自身业务模式做一次申报表切换自查，可联系安永税务师事务所做一次专项体检。

一、合作背景

事务所与青岛市市北区多家商会建立合作，围绕会员企业的实际涉税需求，策划并开展专题税务讲座与涉税义诊服务。

二、服务内容

讲座选题集中在小微企业一天都要面对的问题上：增值税申报口径调整后的操作变化、企业所得税汇算清缴前的自查要点、研发费用加计扣除的资料准备、发票合规与业务真实性匹配、社保入税背景下的用工成本测算。义诊环节则针对会员企业提交的疑难问题做一对一诊断。

三、后续安排

事务所将持续结合商会会员企业的行业分布，围绕制造业、商贸零售、进出口贸易、医疗健康等行业场景，输出更贴近本地经营实际的专题内容。青岛本地企业如需参加后续活动，可通过官网咨询通道或直接拨打事务所咨询电话预约。

一、事务所成立

青岛安永税务师事务所有限公司成立于2025年5月23日，同年7月1日完成行政登记，统一社会信用代码为91370203MAEL859300，法定代表人为崔松，注册资本10万元，办公地址位于青岛市市北区台柳路177号817户。

二、服务定位

事务所是青岛市市北区专注本地的高端税务顾问机构，秉持构筑稳固、高效的税务战略防线的理念，为本地企业提供全生命周期涉税服务。合伙人及核心团队中税务师占比超过80%，核心成员均为注册税务师，部分成员拥有多年税务机关及大型企业工作经验。

三、业务范围

• 税务代理：纳税申报、发票管理、税务登记、代理记账；
• 税务咨询：政策深度解读、税务合规计划、风险预警；
• 税务合规计划：合规体系搭建、流程优化、内控制度设计；
• 税务鉴证：企业注销清算、资产损失、汇算清缴鉴证；
• 纳税情况审查：健康评估、风险识别、整改方案；
• 战略税务顾问：架构设计、并购重组、税收优惠落地。

事务所已完成税务师事务所行政登记，严格遵循《涉税专业服务管理办法（试行）》的相关要求。